IRAP imprese energetiche 2027: aumenti e acconti
Il DDL di Bilancio 2027 aumenta l’aliquota IRAP per le imprese del settore energetico:
- 5 punti in più nel 2027
- 3 punti in più nel 2028 e nel 2029.
Chi è coinvolto, come si coordina la norma con il DL 21/2026, come si calcolano gli acconti e perché il maggior onere non può essere scaricato sui clienti.
Le imprese che operano in via prevalente nel comparto energetico verserebbero l’IRAP con un’aliquota dell’8,9% per il periodo d’imposta 2027 e del 6,9% per il 2028 e il 2029, a fronte del 3,9% ordinario.
È quanto prevede l’articolo 21 del disegno di legge di Bilancio 2027, all’esame della Camera come A.C. 3174-bis.
La platea è individuata dai codici ATECO dell’Allegato 2 e il maggior prelievo non può essere traslato su prezzi, tariffe e corrispettivi praticati alla clientela.
La misura è ancora una proposta: il testo può cambiare durante l’iter parlamentare.
Quali sono le nuove aliquote IRAP per il settore energetico?
L’aliquota IRAP sale all’8,9% per il 2027 e al 6,9% per il 2028 e il 2029.
L’articolo 21, comma 1, aumenta in via temporanea le aliquote dell’articolo 16, commi 1 e 1-bis, del Dlgs 446/1997:
di 5 punti percentuali per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026 (lettera a)
di 3 punti per i due periodi successivi (lettera b).
|
Periodo d’imposta (soggetti solari) |
Aliquota ordinaria |
Aumento |
Aliquota comparto energetico |
|---|---|---|---|
|
2027 |
3,9% |
+ 5 punti |
8,9% |
|
2028 |
3,9% |
+ 3 punti |
6,9% |
|
2029 |
3,9% |
+ 3 punti |
6,9% |
Per i soggetti che applicano l’aliquota del comma 1-bis (4,2%, prevista per le società di capitali concessionarie diverse da quelle che costruiscono e gestiscono autostrade e trafori), l’aliquota 2027 è del 9,2%. Applicando lo stesso criterio, per il 2028 e il 2029 si arriva al 7,2% (4,2% + 3 punti).
Si tratta di aliquote “base”: le Regioni possono ancora aumentarle o ridurle fino a 0,92 punti percentuali, anche in modo differenziato per settori e categorie di contribuenti (articolo 16, comma 3, del Dlgs 446/1997).
Quali imprese energetiche sono interessate dall’aumento IRAP?
La maggiorazione riguarda i soggetti che esercitano in via prevalente le attività economiche individuate dai codici ATECO riportati nella tabella dell'allegato 2 al DDL di Bilancio 2027.
L'individuazione delle imprese interessate dipende quindi dalle attività economiche prevalenti e dai relativi codici ATECO indicati nell'allegato.
Come si coordina l'aumento IRAP con il Decreto Energia 2026?
Il comma 2 dell'articolo 21 disciplina il coordinamento con l'articolo 3 del decreto-legge n. 21/2026, convertito dalla legge n. 49/2026.
Quest'ultima disposizione ha previsto un incremento dell'aliquota IRAP di 2 punti percentuali per le imprese energetiche nei periodi d'imposta 2026 e 2027.
Il DDL di Bilancio stabilisce che, per il 2027, la precedente maggiorazione non si applica ai soggetti destinatari del nuovo incremento.
Leggi qui Irap imprese energia: i codici ateco soggetti all'aumento
Pertanto, per tali imprese, la maggiorazione di 5 punti prevista dal DDL sostituisce, nel 2027, quella di 2 punti del Decreto Energia.
Come si calcolano gli acconti IRAP 2027 e 2028?
Chi usa il metodo storico deve ricalcolare l’imposta dell’anno precedente con l’aliquota maggiorata. Il comma 3 dell’articolo 21 prevede che, per determinare gli acconti, si assuma come imposta del periodo precedente quella che risulterebbe applicando le nuove regole:
- acconto 2027: imposta 2026 ricalcolata con l’aliquota dell’8,9%, al posto del 3,9% (lettera a);
- acconto 2028: imposta 2027 ricalcolata con l’aliquota del 6,9%, al posto dell’8,9% (lettera b).
Per l’acconto 2028, quindi, l’imposta 2027 va ricalcolata con un’aliquota più bassa di quella effettivamente applicata in quell’anno, perché l’aumento scende da 5 a 3 punti.
